Cálculo de la diferencia de cambio al cierre: saldos en dólares de activos y pasivos (tipo de cambio SBS)
Reexpresa al cierre los saldos en moneda extranjera de caja, bancos, cuentas por cobrar y por pagar y préstamos con el tipo de cambio compra o venta de la SBS, y calcula la ganancia o pérdida y su asiento.
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Cuándo y cómo usarlo
Úsala al cierre de cada mes o del ejercicio para ajustar los saldos en dólares (u otra moneda) de tus cuentas monetarias.
Registra cada saldo en moneda extranjera y el tipo de cambio con el que está contabilizado. Ingresa el tipo de cambio de cierre publicado por la SBS: compra para activos y venta para pasivos.
La hoja calcula la diferencia de cambio por partida y el asiento (cuentas 676 y 776 del PCGE). Las existencias, activos fijos e intangibles no se reexpresan.
Datos que debes completar
- Razón social · RUC
- 31/12/2026
- Otra
Qué contiene la plantilla
Hoja «Diferencia de cambio»
DIFERENCIA DE CAMBIO AL CIERRE
Las celdas en crema son para llenar.
Empresa[Razón social · RUC]
Fecha de cierre[31/12/2026]
Tipo de cambio SBS compra (activos)
Tipo de cambio SBS venta (pasivos)
Cuenta / partidaTipo (A/P)Saldo en US$TC contable promedioSaldo contable S/TC de cierreSaldo ajustado S/Diferencia (+ganancia / −pérdida)
104 Cuentas corrientes en US$A
12 Cuentas por cobrar comerciales US$A
16 Préstamos y otras cuentas por cobrar US$A
42 Cuentas por pagar comerciales US$P
45 Préstamos bancarios US$P
[Otra]A
Total
ASIENTO SUGERIDO (PCGE 2019)
CuentaDebeHaber
776 Diferencia de cambio (ganancias)
676 Diferencia de cambio (pérdidas)
Cuentas de activo y pasivo ajustadas (contrapartida neta)
Totales
En el asiento real, carga o abona cada cuenta de activo o pasivo por su propia diferencia.
Modelo de mentecorporativa.com · Las celdas en crema son para llenar; las demás se calculan solas. Revisa que se ajuste a tu caso y a la norma vigente.
Hoja «Notas»
Cómo calcular la diferencia de cambio
Qué partidas se ajustan
Solo las partidas monetarias en moneda extranjera: efectivo, depósitos, cuentas por cobrar y por pagar, préstamos. No se reexpresan las existencias, el activo fijo, los intangibles ni los anticipos que se liquidarán con bienes o servicios, que se mantienen al tipo de cambio de la fecha de la operación.
Tipo de cambio
Los activos se expresan al tipo de cambio promedio ponderado compra y los pasivos al promedio ponderado venta publicado por la SBS para la fecha del cierre; si no hay publicación ese día, se usa el último publicado (Reglamento de la LIR, art. 34). El efectivo en moneda extranjera se trata como activo.
Efecto tributario
La diferencia de cambio por la expresión de saldos en moneda nacional forma parte de la renta del periodo en que fluctúa el tipo de cambio: la ganancia es gravable y la pérdida deducible (LIR, art. 61). Las antiguas excepciones para existencias y activo fijo fueron eliminadas en 2013.
Contable
Según la NIC 21 y la Sección 30 de la NIIF para las PYMES, las partidas monetarias se convierten a la tasa de cierre y la diferencia va a resultados. El PCGE 2019 usa las cuentas 676 y 776; desde 2028 rige el PCGE 2026 (Res. CNC N° 002-2026-EF/30): verifica la codificación si lo adoptas antes.
Ejemplo
Los valores iniciales son ilustrativos. Reemplázalos por tus saldos y el tipo de cambio del día de cierre.
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Modelo de referencia: completa los datos entre corchetes [ ] y revisa que se ajuste a tu caso.