Informe N.° 34-2025-SUNAT/7T0000 Impuesto a la Renta - Ley N.° 31969

En relación con la Ley N.° 31969 – Ley que impulsa la competitividad y el empleo en los sectores textil, confecciones, agrario y riego, agroexportador y agroindustrial y fomenta su reactivación económica, se formulan las siguientes consultas:

1. Respecto a la reinversión de utilidades para lo s sectores textil y confecciones:

a) A fin de cumplir con la capitalización del monto reinvertido, los contribuyentes domiciliados que no tienen autorización para llevar contabilidad en moneda extranjera y realizan sus operaciones en el país en dicha moneda (fijada como moneda funcional), ¿deben considerar la utilidad (luego del pago del impuesto a la renta ) reflejada en los estados financieros preparados en base a la moneda funcional según la NIC 21 y el artículo 223 de la Ley General de Sociedades ; o, la utilidad reflej ada en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados en moneda nacional?

b) Para efecto de obtener el crédito por reinversión en infraestructura, maquinaria y equipo efectuada desde el 1.1.2024 hasta el 31.12.2024, ¿el requisito del aumento de capital de la utilidad (luego del pago del impuesto a la renta) obtenida en el 2024 por el monto efecti vamente reinvertido debe estar cumplido al momento de presentar el programa de reinversión al Ministerio de la Producción , esto es, hasta el último día hábil del mes de enero de 2025?

2. Respecto al régimen especial de depreciación de maquinaria y equipo pa ra los sectores textil y confecciones: INFORME N.º 000034-2025-SUNAT/7T0000 ASUNTO : Consulta institucional sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. LUGAR : Lima, 21 de marzo de 2025 Vº Bº 7T2000 REG. 1082 ERNESTO JAVIER LOAYZA CAMACHO GERENTE 21/03/2025 11:10:33 Esta es una representación impresa cuya autenticidad puede ser contrastada con la representación imprimible localizada en la sede digital de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT. La representación imprimible ha sido generada atendiendo lo dispuesto en la Directiva N° 002-2021-PCM/SGTD. La verificación puede ser efectuada a partir del 21/03/2025. Base Legal: Decreto Legislativo N° 1412, Decreto Supremo N° 029-2021-PCM y la Directiva N° 002- 2021-PCM/SGTD. URL: https://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itinteroperabilidad/valida/verificacion CVD: 0133 0996 6732 3526 Documento electrónico firmado digitalmente en el marco de la Ley N°27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales, su Reglamento y modificatorias. La integridad del documento y la autoría de la(s) firma(s) pueden ser verificadas en: https://apps.firmaperu.gob.pe/web/validador.xhtml . Firmado digitalmente por: JOHANNA KARELLE RONDON MALAGA INTENDENTE NACIONAL INTENDENCIA NACIONAL JURÍDICO TRIBUTARIA Fecha y hora: 21/03/2025 12:07 2/12 a) ¿Las tasas de depreciación de la maquinaria y equipo fijadas en 33,33% para los ejercicios 2024 y 2025 y e n 20% para los ejercicios 2026, 2027 y 2028, son porcentajes máximos y , por ende, se pueden aplicar tasas menores a 20% y 33,33%; o, son porcentajes de depreciación fijos?

b) De acuerdo con el artículo 17 del Reglamento de la Ley N.° 31969, en caso que se registre una depreciación contable menor a la que resulte de aplicar la tasa de 10% (prevista en el artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta), ¿se puede aceptar tributariamente la depreciación de la maquinaria y e quipo en los porcentajes de 33 ,33% y 20%, establecidos en la citada ley?

3. ¿Es posible acceder simultáneamente al beneficio referido a la deducción adicional por la contratación de trabajadores para los sectores textil y confecciones, dispuesto en el artículo 7 de la Ley N.° 31969, y al beneficio de deducción adicional por el empleo de personas con discapacidad , establecido en el inciso z) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta ; o, debe entenderse que dichos beneficios son excluyentes?