Carta de representación de la gerencia (manifestaciones escritas para auditoría)

[Membrete de la empresa: razón social, RUC y dirección]

[Ciudad], [fecha, igual o próxima a la del informe del auditor]

Señores [NOMBRE DE LA SOCIEDAD DE AUDITORÍA] [Dirección] Presente.-

De nuestra consideración:

Proporcionamos esta carta en relación con su auditoría de los estados financieros de [RAZÓN SOCIAL] (en adelante, la Compañía) al 31 de diciembre de [año] y por el año terminado en esa fecha, con el propósito de que expresen una opinión sobre si dichos estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la Compañía, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera [NIIF / NIIF para las PYMES] aprobadas en el Perú por el Consejo Normativo de Contabilidad.

Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, y luego de haber realizado las indagaciones que consideramos necesarias para informarnos adecuadamente, lo siguiente:

ESTADOS FINANCIEROS

1. Hemos cumplido nuestra responsabilidad, establecida en los términos del encargo de auditoría de fecha [fecha], de preparar los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable; en particular, los estados financieros se presentan razonablemente de conformidad con dicho marco.

2. Somos responsables del diseño, la implementación y el mantenimiento del control interno pertinente para la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

3. Los métodos, los datos y los supuestos significativos utilizados para realizar las estimaciones contables y la información a revelar relacionada son razonables.

4. Las relaciones y transacciones con partes relacionadas se han contabilizado y revelado adecuadamente.

5. Todos los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ajuste o revelación han sido ajustados o revelados.

6. Los efectos de las incorrecciones no corregidas, detallados en el anexo, son inmateriales, individualmente y en conjunto, para los estados financieros en su conjunto.

INFORMACIÓN PROPORCIONADA

1. Les hemos proporcionado acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento que es relevante para la preparación de los estados financieros, como registros, documentación y otro material; a la información adicional que nos han solicitado; y a las personas de la Compañía a quienes consideraron necesario dirigirse.

2. Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y están reflejadas en los estados financieros.

3. Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluación del riesgo de que los estados financieros puedan contener una incorrección material debida a fraude.

4. Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de los que tenemos conocimiento que afecten a la Compañía e impliquen a la dirección, a empleados con funciones significativas en el control interno o a otros cuando el fraude pudiera tener un efecto material.

5. Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de fraude que afecten a los estados financieros de la Compañía, comunicadas por empleados, antiguos empleados, analistas, reguladores u otros (NIA 240).

6. Les hemos proporcionado todas las actas de junta general de accionistas y de directorio [y de comités] del periodo y hasta la fecha de esta carta [o: un resumen de los acuerdos de las sesiones cuyas actas aún no están extendidas].

7. Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían considerarse al preparar los estados financieros, incluidas las tributarias y laborales.

8. Les hemos revelado la identidad de las partes relacionadas de la Compañía y todas las relaciones y transacciones con ellas de las que tenemos conocimiento.

9. Les hemos informado de todos los litigios, reclamos y contingencias, reales o posibles, y se han contabilizado o revelado conforme al marco aplicable.

MANIFESTACIONES ESPECÍFICAS [adaptar]

1. La Compañía tiene título de propiedad sobre todos sus activos y no existen gravámenes sobre ellos, salvo los revelados en la nota [número].

2. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar significativamente el valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos.

3. Hemos evaluado la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en funcionamiento y no existen incertidumbres materiales [o: las incertidumbres se revelan en la nota [número]].

4. Los inventarios se valúan al menor entre su costo y su valor neto realizable, y se han registrado las estimaciones por obsolescencia necesarias.

5. [Otras: cumplimiento de covenants, contratos de arrendamiento, estimación de pérdidas crediticias, impuestos diferidos.]

Atentamente,

_______________________________ [Nombre] Gerente general_______________________________ [Nombre] Gerente de finanzas / Contador general: Matrícula CPC [número]

Anexo: Resumen de incorrecciones no corregidas.

NOTAS PARA COMPLETAR ESTE MODELO (elimine esta página antes de firmar o enviar) Quién la firma. La firman los responsables de la preparación de los estados financieros: normalmente el gerente general y el responsable de finanzas o contador (NIA 580). Fecha. Debe tener una fecha tan próxima como sea posible a la del informe del auditor, y nunca posterior a este. Cubre todos los periodos a que se refiere el informe. Si no se entrega. Si la dirección se niega a proporcionar las manifestaciones requeridas, el auditor denegará la opinión (NIA 580, párr. 20, y NIA 705). Manifestaciones específicas. Las de la sección final son ejemplos; el auditor pedirá las que correspondan a los riesgos identificados en la auditoría. No reemplaza evidencia. La carta es evidencia necesaria, pero no sustituye los procedimientos de auditoría.