Informe N.° 41-2020-SUNAT/7T0000 Retenciones y Percepciones
La respuesta de SUNAT
1. La deducción que del Impuesto General a las Ventas (IGV) por pagar se efectúa con el saldo no aplicado de las percepciones y retenciones de periodos anteriores, constituye una compensación automática de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 40 del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario.
2. Transcurrido el periodo de prescripción, los montos no agotados o no aplicados de tales percepciones o retenciones, no podrán deducirse del impuesto a pagar declarado por el contribuyente. .
La consulta Ver lo que se preguntó a SUNAT
Se consulta lo siguiente:
1. ¿La deducción que del I mpuesto General a las Ventas (IGV) por pagar se realiza con el saldo no aplicado de las percepciones y retenciones de periodos anteriores, constituye una compensación automática de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 40 del T exto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario?
2. En caso de que la respuesta a la consulta anterior sea afirmativa ¿transcurrido el periodo de prescripción, los montos no agotados o no aplicados, no podrían deducirse del impuesto a pagar declarado por el contribuyente?
Base legal del informe 5 normas
- TUO del Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 133 - 2013-EF, publicado el 22.6.2013 y normas modificatorias (en adelante, TUO del Código Tributario).
- TUO d e la Ley del I GV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, Ley del IGV).
- Ley N.° 29173, Ley del Régimen de Percepciones del I GV, publicado el 23.12.2007 y normas modificatorias.
- Ley N.° 28053, Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del I GV, publicada el 8.8.2003 y normas modificatorias.
- Resolución de Superintendencia N .° 037-2002/SUNAT, que establece el Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designa agentes de retención, publicada el 19.4.2002 y normas modificatorias.
Fuente: SUNAT.