Informe N.° 2-2013-SUNAT/4B0000 Impuesto a la Renta – IGV: Fondos de Inversión
La respuesta de SUNAT
1. Para efecto de la retención del Impuesto a la Renta sobre los intereses procedentes de títulos valores o valores mobiliarios de renta fija emitidos por empresas domiciliadas y adquiridos por un Fondo de Inversión que tiene por objeto adquirir dichos títulos o valores, la Sociedad Administradora del referido fondo que pague tales intereses a una persona natural o persona jurídica no domiciliada, deberá considerar las tasas dispuestas en el inciso c) del artículo 54° e inciso i) del artículo 56° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, respectivamente.
2. Los Fondos de Inversión que adquieren bonos emitidos por personas jurídicas (incluyendo las que desarrollan proyectos inmobiliarios) mediante oferta privada, califican como contribuyentes para efecto del IGV, respecto de los intereses derivados de dichos bonos, debiendo tener en cuenta que de ser adquiridos mediante algún mecanismo centralizado de negociación a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, estarán exonerados del citado Impuesto.
La consulta Ver lo que se preguntó a SUNAT
Se plantea las siguientes consultas relacionadas con Fondos de Inversión:
1. ¿Cuál debe ser la tasa de retención que debe apl icar la Sociedad Administradora de un Fondo de Inversión que tiene p or objeto adquirir títulos valores o valores mobiliarios de renta fija emitidos por empresas domiciliadas que desarrollan negocios inmobiliarios , respecto de los pagos que le efectúen a partícipes personas naturales o j urídicas, ambas inversionistas no domiciliadas?
2. Cuando el Fondo de Inversión adquiere bonos emit idos mediante oferta privada por personas jurídicas que desarrollan proy ectos inmobiliarios, ¿dicho Fondo califica como contribuyente para efect o del Impuesto General a las Ventas (IGV), respecto de los intereses deriv ados de los bonos emitidos por oferta privada?
Artículos que interpreta
Base legal del informe 5 normas
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto Gener al a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decr eto Supremo N.° 055- 99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificator ias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
- Decreto Legislativo N.° 862, Ley de Fondos de Inv ersión y sus Sociedades Administradoras, publicado el 22.10.1996, y normas modificatorias (en adelante, Ley de Fondos de Inversión).
- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las V entas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supre mo N.° 29-94-EF, publicado el 29.3.1994, y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).
- Reglamento del Fondo de Inversión y Sociedades Ad ministradoras, aprobado por la Resolución CONASEV N.° 42-2003-EF/9 4.10, publicada el 30.6.2003, y normas modificatorias (en adelante, Re glamento del Fondo de Inversión).
Fuente: SUNAT.