Informe N.° 16-2016-SUNAT/5D0000 Servicios prestados por suje tos no domiciliados
La respuesta de SUNAT
Tratándose de una empresa constituida y domiciliada en el exterior, que ha establecido una sucursal en el Perú y que ha suscrito un contrato de prestación de servicios en el país por el cual conviene que estos serán proporcionados directamente por dicha empresa (y no a través de su sucursal) a favor de una empresa peruana:
1. No corresponde que por la prestación de tal servicio, la empresa del exterior emita el comprobante de pago por intermedio de su sucursal establecida en el Perú, al no ser ésta la prestadora del servicio.
2. La empresa peruana, usuaria del servicio, no podrá sustentar el gasto o costo y/o crédito fiscal con la factura emitida por la sucursal establecida en el Perú por dicha empresa extranjera.
La consulta Ver lo que se preguntó a SUNAT
Tratándose de una empresa constituida y domiciliada en el exterior, que ha establecido una sucursal en el Perú y que ha suscri to un contrato de prestación de servicios en el país por el cual conviene que es tos serán proporcionados directamente por dicha empresa (y no a través de su sucursal) a favor de una empresa peruana, se consulta:
1. Para efectos tributarios, ¿es posible que la ent idad del exterior pueda emitir el comprobante de pago por intermedio de su sucursal peruana, teniendo en cuenta que si bien para fines del Impuesto a la Ren ta la sucursal es contribuyente del impuesto, societariamente tales e ntidades guardan jurídicamente una relación de identidad?
2. ¿La empresa peruana, usuaria del servicio, puede sustentar el gasto o costo y/o crédito fiscal con la factura emitida por la sucursal establecida en el país?
Base legal del informe 7 normas
- Ley N.° 26887, Ley General de Sociedades, publica da el 9.12.1997 y normas modificatorias (en adelante, “la LGS”).
- Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprob ado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, publicado el 22.6.2013 y n ormas modificatorias (en adelante, “el Código Tributario”).
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en adelante, “la LIR”).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, apr obado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, “el Reglamento de la LIR”).
- Decreto Ley N.° 25632, mediante el cual establece n la obligación de emitir comprobantes de pago en las transferencias de biene s, en propiedad o en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier na turaleza, publicado el 24.7.1992 y normas modificatorias.
- Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT, publicada el 24. 1.1999 y normas modificatorias (en adelante, “el RCP”).
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto Gener al a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decr eto Supremo N.° 055- 99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatori as (en adelante, “la Ley del IGV”). 2/6
Fuente: SUNAT.