Informe N.° 11-2025-SUNAT/7T0000 IR – Ley de Amazonía – Enajenación de CER (bonos o créditos de carbono)
La respuesta de SUNAT
En el supuesto de una empresa peruana que enajena CER, comúnmente denominados "Bonos o Créditos de Carbono":
1. La venta en el país se encontrará gravada con el IGV en la medida que dicho intangible se considere ubicado en el territorio nacional, resultando necesario para ello, que tanto el titular como el adquirente se encuentren domiciliados en el país.
2. Los ingresos que percibe dicha empresa por esa enajenación están gravados con el impuesto a la renta. 3. Dicha enajenación no se encuentra comprendida dentro de las actividades a que se refieren el numeral 11.1 del artículo 11 o el numeral 12.1 del artículo 12 de la Ley de Amazonía.
La consulta Ver lo que se preguntó a SUNAT
Se plantea el supuesto de una empresa peruana que enajena Certificados de Reducción de Emisiones (CER)(1), comúnmente denominados “Bo nos o Créditos de Carbono” , respecto del cual se formulan las siguientes consultas:
1. ¿La referida enajenación se encuentra gravada con el impuesto general a las ventas (IGV)?
2. ¿Los ingresos obtenidos por la empresa peruana se encuentran g ravados con el impuesto a la renta (IR)?
3. ¿La enajenación de CER se encuentra comprendida dentro de las actividades a que se refieren el numeral 11.1 del artículo 11 o el numeral 12.1 del artículo 12 de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía?
Artículos que interpreta
Base legal del informe 8 normas
- Protocolo de Kyoto de la Convención Marco de la Naciones Unidas sobre el Cambio Climático, suscrito el 11.12.1997, aprobad o mediante Resolución Legislativa N.° 27824(2), ratificado por Decreto Supremo N.° 080-2002-RE(3), y enmienda(4) (en adelante, “Protocolo de Kyoto”)(5).
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, “LIR”).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, “Reglamento de la LIR”). 1 Por sus siglas en inglés, correspondientes a “Certified Emission Reduction”. 2 Publicada el 10.9.2002. 3 Publicado el 10.9.2002. 4 La Enmienda de Doha al Protocolo de Kyoto fue aprobada el 8.12.2012, suscrita el 21.12.2012 y está vigente desde el 31.12.2020. 5 El Protocolo de Kyoto entró en vigor el 16.2.2005. INFORME N.º 000011-2025-SUNAT/7T0000 ASUNTO : Consulta institucional sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. LUGAR : Lima, 17 de enero de 2025 Vº Bº 7T2000 REG. 1082 ERNESTO JAVIER LOAYZA CAMACHO GERENTE 17/01/2025 12:19:45 Esta es una representación impresa cuya autenticidad puede ser contrastada con la representación imprimible localizada en la sede digital de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT. La representación imprimible ha sido generada atendiendo lo dispuesto en la Directiva N° 002-2021-PCM/SGTD. La verificación puede ser efectuada a partir del 17/01/2025. Base Legal: Decreto Legislativo N° 1412, Decreto Supremo N° 029-2021-PCM y la Directiva N° 002- 2021-PCM/SGTD. URL: https://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itinteroperabilidad/valida/verificacion CVD: 0127 6582 7958 5158 Documento electrónico firmado digitalmente en el marco de la Ley N°27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales, su Reglamento y modificatorias. La integridad del documento y la autoría de la(s) firma(s) pueden ser verificadas en: https://apps.firmaperu.gob.pe/web/validador.xhtml . Firmado digitalmente por: JOHANNA KARELLE RONDON MALAGA INTENDENTE NACIONAL INTENDENCIA NACIONAL JURÍDICO TRIBUTARIA Fecha y hora: 17/01/2025 12:37 2/8
- Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, Ley N.° 27037, publicada el 30.12.1998 y normas modificatorias (en adelante, “Ley de Amazonía”).
- Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, aprobado por Decreto Supremo N.° 103-99-EF, publicado el 26.6.1999 y norma modificatoria (en adelante, “Reglamento de la Ley de Amazonía).
- Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
- Reglamento de la Ley del IGV, aprobado por el Decreto Supremo N.° 029-94-EF, publicado el 29.3.1994 y normas modificatorias.
- Código Civil, aprobado por el Decreto Legislativo N.° 295, publicado el 25.7.1984 y normas modificatorias.
Fuente: SUNAT.