Párrafo 23

Para desarrollar esos supuestos, una entidad no necesitará identificar a participantes del mercado específicos. Más bien, la entidad identificará las características que distinguen generalmente a los participantes del mercado, considerando factores específicos para todos los elementos siguientes:

(a) el activo o pasivo; [Referencia: párrafos 11 y 12]

(b) el mercado principal (o más ventajoso) para el activo o pasivo; [Referencia: párrafo 16] y

(c) los participantes del mercado con los que la entidad realizaría una transacción en ese mercado.