Párrafo 21

Incluso cuando no existe un mercado observable para proporcionar información para fijar el precio en relación con la venta de un activo o la transferencia de un pasivo en la fecha de la medición, una medición a valor razonable supondrá que una transacción tiene lugar en esa fecha, considerada desde la perspectiva de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo. [Referencia: párrafo 62] Esa transacción supuesta establece una base para estimar el precio de venta del activo o transferencia del pasivo.